1. Контролируемая иностранная компания (КИК): украинское законодательство vs законодательство ЕС (AntiTaxAvoidanceDirective). Познаем в сравнении!
- Тонкости ключевых понятий: КИК, контролер, фактический и юридический контроль;
- Как избежать статуса «контролера» или изменить его налоговую резидентность;
- Фаундации и их контролеры и возможно ли их обнаружить;
- Поиск «контролера» в ситуации с опционным соглашением: виды опционных соглашений и практика их применения в странах континентального права (Австрия, Лихтенштейн и тп) и англосаксонской системы права (Великобритания, Кипр, США).
- Украинские инвестиционные фонды как контролеры нерезидентов: преимущества и недостатки;
- Отчетность контролера-физического лица и контролера- юридического лица;
- Все о штрафах или к чему приводят «брошенные» нерезиденты;
- Налоговые обязательства контролера или когда скорректированная прибыль нерезидента подлежит налогообложению в Украине как доход контролера;
- Освобождение от налогообложения: алгоритм применения и важные выводы о том, как работать с КИК, чтобы не возникала дополнительная налоговая нагрузка в Украине;
- Варианты действий украинского контролера, базируясь на опыте стран ЕС и РФ, в которых концепция КИК уже не первый год внедрена;
- Актуальный тренд изменения своей налоговой резидентности бенефициаров КИК (например, на резидентность ОАЭ, Монако и тп): оценка целесообразности и рисков.
- принцип «деловой цели» в операциях с нерезидентом – подходы к обоснованию;
- принцип «вытянутой руки» при определении цен – подходы к документальному подтверждению;
- требование об уведомление налогового органа о приобретении доли в иностранном юридическом лице.
2. Мероприятия, позволяющие государству контролировать, налогооблагать и штрафовать «контролеров» или без чего КИК не будут работать
- Автоматический обмен налоговой и банковской информации: или почему он до сих пор не внедрен в Украине и эффективность контроля за КИК в условиях его фактического отсутствия?!;
- Одноразовое декларирование доходов и активов: грядущая амнистия капитала и ее риски;
- Контроль за расходами физического лица, перспективы применения договоров займа. Как расходы физического лица и его КИК могут стать его налогооблагаемым доходом – судебная практика ряда стран Европы.
3. Анализ Закона Украины «О ратификации Многосторонней конвенции об исполнении мероприятий, которые касаются соглашений о налогообложении, с целью противодействия размывания базы налогообложения и выведения прибыли из-под налогообложения», вступившего в силу с 01.01.2020 года (Закон о BEPS)
- Тест на основную цель (Principal Purpose Test) применения Конвенций об избежания двойного налогообложения: варианты обоснования цели (например, защита инвестиций, аккредитация на иностранной бирже и тп), формирование документального подтверждения;
- Новые правила налогообложения дохода от продажи акций/копрправ, стоимость которых представлена преимущественно недвижимостью;
- Постоянные представительства нерезидентов: подробный анализ судебной практики, изменение законодательного подхода;
- Когда КИК теряет свою налоговую резидентность в целях применения Конвенций об избежание двойного налогообложения и как этому противостоять.
4. Бенефициары КИК: о главном
- Бенефициар как фактический и юридический контролер КИК: правовой статус;
- документальное подтверждение дохода и источника его происхождения бенефициара: как условие последующего банковского аудита и проверки компетентными органами;
- варианты документального подтверждения доходов с минимальной налоговой нагрузкой;
- обеспечение конфиденциальности бенефициара. Уникальные возможности call option agreement (Австрия и страны континентального права) vs номинальный сервис (страны английского права). Оценка целесообразности раскрытия бенефициара за пределами Украины/ в Украине;
- налоговая резидентность в контексте заполнения формы (common reporting standard) CRS и автоматического обмена информации (AEOI). Популярные заблуждения относительно своей налоговой резидентности и их финансовые последствия;
- проверка и подтверждение деловой репутации бенефициара.
5. Оптимальные юрисдикции для IT бизнеса
- Правовая квалификация услуг IT бизнеса с позиции получаемого дохода: пассивный vs активный.
- Роялти как пассивный доход с позиции украинского и европейского права. Платежи, которые не относятся к роялти
- Выводы и рекомендации
6. Сравнительный анализ юрисдикций
- ТОП-5 лучших юрисдикций для торговых компаний (детальный сравнительный анализ и обсуждение бизнес примеров)
- ТОП-5 лучших юрисдикций для холдинговых компаний (детальный сравнительный анализ и обсуждение бизнес примеров)
- ТОП-5 юрисдикций для обеспечения конфиденциальности, оценка их безопасности.
- ТОП-5 юрисдикций, от которых стоит отказаться при структурировании бизнеса.
7. Применение нерезидентов в проектах финансирования строительства и продажи строящейся недвижимости в Украине: механизм, сводящий к нулю налоговую нагрузку или что пришло на смену украинским ИСИ.
8. Защита украинских активов с помощью норм межправительственных соглашений о защите инвестиций: краткий обзор
9. Актуальные юрисдикции вблизи: систематизация практики
9.1 США – топовый налоговый офшор для экстерриториального дохода. Одна из нескольких стран, не присоединившихся к стандарту автоматического налогового и банковского обмена информации. Счета в банках США
9.2 Княжество Лихтенштейн: уникальные возможности фаундаций (stiftung) для сохранности и безналогового приумножения семейных активов
9.3 Великобритания – лучшая холдинговая юрисдикция
- LTD (ООО) или LLP (партнерства)
- основы налогового режима;
- принцип remittance в английском праве или условия, при которых достигается нулевая налоговая нагрузка;
- объем защиты и покрытие инвестиций согласно Соглашению между Правительством Украины и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии о поощрении и взаимной защите капиталовложений, ратифицированное и вступившее в силу 10 февраля 1993 года;
- гарантии на репатриацию инвестиций, установленные соглашениями – прикладной алгоритм их воплощения;
- налоговая нагрузка при разных сценариях завода средств (дивиденды на приобретенные корпоративные права, проценты на кредиты итд) согласно Конвенции между Правительством Украины и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении налогового уклонения относительно налогов на доход и на прирост стоимости имущества, вступившая в силу 11.08.1993 года
- налоговая нагрузка при дальнейшем движении средств в другие юрисдикции;
- налоговые последствия наследования активов.
9.4 Республика Кипр
- Кипрские компании: сложность сокрытая в их простоте;
- основы налогового режима;
- риски, практика и основания ареста активов (анализ судебной практике ареста активов украинских бенефициаров, размещенных в Швейцарских банках по решению Кипрского суда)
- Place of effective management (место управления компанией) или условия, при которых кипрская компания может изменить свою резидентность или как украинские фискальные органы ставят под сомнение налоговую резидентность кипрских компаний (анализ судебной практике)
- Почему у Украины нет соглашения о защиты взаимных инвестиций с Республикой Кипр?
- Могут ли инвестиции от Кипрской компании в украинские активы быть защищены в условиях отсутствия Соглашений о защите инвестиций, и как этого достичь?
- налоговые последствия наследования активов
9.5 Республика Австрия
- Учреждение и регистрация GmbH: сложности, с которыми можно столкнуться; выбор оптимальных учредителей
- основы налогового режима;
- уникальные возможности для обеспечения максимальной конфиденциальности бенефициара;
- освобождение от налогообложения прироста капитала (capital gains), полученного в результате продажи корпоративных прав в иностранной компании (не австрийской).
- объем защиты и покрытие инвестиций согласно Соглашению между Правительством Украины и Правительством Республики Австрии о поощрении и взаимной защите капиталовложений, ратифицированное законом Украины от 11.04.97 года;
- гарантии на репатриацию инвестиций, установленные соглашениями – прикладной алгоритм их воплощения;
- налоговая нагрузка при разных сценариях завода средств (дивиденды на приобретенные корпоративные права, проценты на кредиты итд) согласно Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Австрия об устранении двойного налогообложения и предотвращении налогового уклонения относительно налогов на доход и на прирост стоимости имущества, вступившая в силу 17.03.99 года.
- Бизнес- задачи, успешно решаемые/достигаемые за счет австрийских GmbH
- налоговые последствия наследования активов
9.6 Офшорные юрисдикции или как работает обмен информации по запросам компетентных органов
10. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ