1. Вступна частина
• Українське законодавство про контрольованих іноземних компаніях (далі - «КІК»): як сформувалося і з чого складається;
• Перелік питань, з якими слід визначитися бенефіціарам до 1 січня 2022 роки;
• Завдання, які вирішуються за допомогою нерезидентних структур, бенефіціарами з України, ЄС і США (порівняльний аналіз на прикладах відомих розкритих корпоративних структурах); збережуть нерезидентські структури актуальність після вступу в силу законодавства про КІК;
• Безподаткова ліквідація нерезидентів: формується практика і рекомендації.
• Документальне підтвердження доходів бенефіціарів: амністія капіталу (законопроект 5153 від 25 лютого 2021 роки) vs безподаткова ліквідація
2. Контрольована іноземна компанія (КІК): українське законодавство vs законодавство ЄС (AntiTaxAvoidanceDirective). Пізнаємо в порівнянні!
• Тонкощі ключових понять: КІК, контролер, фактичний і юридичний контроль;
• Як уникнути статусу «контролера» або змінити його податкову резидентність;
• Фаундаціі і їх контролери і чи можливо їх виявити;
• Пошук «контролера» в ситуації з опціонним угодою: види опціонних угод та практика їх застосування в країнах континентального права (Австрія, Ліхтенштейн і т.п.) і англосаксонської системи права (Великобританія, Кіпр, США).
• Українські інвестиційні фонди як контролери нерезидентів: переваги і недоліки;
• Звітність контролера-фізичної особи та контролера- юридичної особи;
• Всі про штрафи або до чого призводять «кинуті» нерезиденти;
• Податкові зобов'язання контролера або коли скоригована прибуток нерезидента підлягає оподаткуванню в Україні як дохід контролера;
• Звільнення від оподаткування: алгоритм застосування і важливі висновки про те, як працювати з КІК, щоб не виникала додаткове податкове навантаження в Україні;
• Варіанти дій українського контролера, базуючись на досвіді країн ЄС і РФ, в яких концепція КІК вже не перший рік впроваджена;
• Актуальний тренд зміни своєї податкової резидентності бенефіціарів КІК (наприклад, на резидентність ОАЕ, Монако і тп): оцінка доцільності і ризиків.
• принцип «ділової мети» в операціях з нерезидентом - підходи до обґрунтування;
• принцип «витягнутої руки» при визначенні цін - підходи до документального підтвердження;
• вимога про повідомлення податкового органу про придбання частки в іноземній юридичній особі;
3. Бенефіціари КІК: про головне
• Бенефіціар як фактичний і юридичний контролер КІК: правовий статус;
• документальне підтвердження доходу і джерела його походження бенефіціара: як умова подальшого банківського аудиту та перевірки компетентними органами;
• варіанти документального підтвердження доходів з мінімальною податковим навантаженням;
• забезпечення конфіденційності бенефіціара. Унікальні можливості call option agreement (Австрія і країни континентального права) vs номінальний сервіс (країни англійського права). Оцінка доцільності розкриття бенефіціара за межами України / в Україні;
• податкова резидентність в контексті заповнення форми (common reporting standard) CRS і автоматичного обміну інформацією (AEOI). Популярні помилки щодо своєї податкової резидентності і їх фінансові наслідки;
• перевірка та підтвердження ділової репутації бенефіціара.
4. Заходи, що дозволяють державі контролювати, оподатковувати і штрафувати «контролерів» або без чого КІК не працюватимуть
• Автоматичний обмін податковою і банківською інформацією: чи чому він до сих пір не запроваджено в Україні та ефективність контролю за КІК в умовах його фактичної відсутності?!;
• Одноразове декларування доходів і активів: прийдешня амністія капіталу та її ризики. Юридичний аналіз законопроекту №5153 від 25 лютого 2021 року висновки щодо можливих наслідків амністії капіталу для бенефіціара як в Україні, так і за її межами;
• Контроль за витратами фізичної особи, перспективи застосування договорів позики. Як витрати фізичної особи та її КІК можуть стати його оподатковуваним доходом - судова практика ряду країн Європи;
5. Аналіз Закону України «Про ратифікацію Багатосторонньої конвенції про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмивання бази оподаткування та виведення прибутку з-під оподаткування», який набрав чинності з 01.01.2020 року (Закон про BEPS)
• Тест на основну мету (Principal Purpose Test) застосування Конвенцій про уникнення подвійного оподаткування: варіанти обґрунтування мети (наприклад, захист інвестицій, акредитація на іноземній біржі і тп), формування документального підтвердження;
• Нові правила оподаткування доходу від продажу акцій/ корправ, вартість яких представлена переважно нерухомістю;
• Постійні представництва нерезидентів: детальний аналіз судової практики, зміна законодавчого підходу;
• Коли КІК втрачає свою податкову резидентність з метою застосування Конвенцій про уникнення подвійного оподаткування та як цьому протистояти.
6. Оптимальні юрисдикції для IT бізнесу
• Правова кваліфікація послуг IT бізнесу з позиції одержуваного доходу: пасивний vs активний. • Роялті як пасивний дохід з позиції українського і європейського права. Платежі, які не належать до роялті
• Висновки та рекомендації
7. Порівняльний аналіз юрисдикцій
• ТОП-5 кращих юрисдикцій для торгових компаній (детальний порівняльний аналіз і обговорення бізнес прикладів)
• ТОП-5 кращих юрисдикцій для холдингових компаній (детальний порівняльний аналіз і обговорення бізнес прикладів)
• ТОП-5 юрисдикцій для забезпечення конфіденційності, оцінка їх безпеки.
• ТОП-5 юрисдикцій, від яких варто відмовитися при структуруванні бізнесу. Проблеми ведення бізнесу в Польщі, Мальті, Естонії: аналіз прикладних проблемних ситуацій.
8. Застосування нерезидентів в проектах фінансування будівництва та продажу нерухомості, що будується в Україні: механізм, що зводить до нуля податкове навантаження або що прийшло на зміну українським ІСІ.
9. Захист українських активів за допомогою норм міжурядових угод про захист інвестицій: короткий огляд
10. Актуальні юрисдикції поблизу: систематизація практики
10.1. США - топовий податковий офшор для екстериторіального доходу. Одна з кількох країн, що не приєдналися до стандарту автоматичного податкового і банківського обміну інформації. Рахунки в банках США
10.2. Князівство Ліхтенштейн: унікальні можливості фаундацій (stiftung) для збереження і безподаткового примноження сімейних активів
10.3. Великобританія - найкраща холдингова юрисдикція
• LTD (ТОВ) або LLP (партнерства)
• основи податкового режиму;
• принцип remittance в англійському праві або умови, при яких досягається нульова податкове навантаження;
• обсяг захисту і покриття інвестицій згідно з Угодою між Урядом України і Урядом Сполученого Королівства Великобританії і Північної Ірландії про заохочення і взаємний захист капіталовкладень, ратифікована і набрало чинності 10 лютого 1993 року;
• гарантії на репатріацію інвестицій, встановлені угодами - прикладної алгоритм їх втілення;
• податкове навантаження при різних сценаріях заводу засобів (дивіденди на придбані корпоративні права, відсотки на кредити ітд) згідно з Конвенцією між Урядом України та Урядом Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії про усунення подвійного оподаткування та попередження податкових податкових ухилень стосовно податків на дохід і на приріст вартості майна , що вступила в силу 11.08.1993 року
• податкове навантаження при подальшому русі коштів в інші юрисдикції;
• податкові наслідки успадкування активів.
10.4. Республіка Кіпр
• Кіпрські компанії: складність прихована в їх простоті;
• основи податкового режиму;
• ризики, практика і підстави арешту активів (аналіз судової практики арешту активів українських бенефіціарів, розміщених в Швейцарських банках за рішенням Кіпрського суду)
• Place of effective management (місце управління компанією) або умови, при яких кіпрська компанія може змінити свою резидентність або як українські фіскальні органи ставлять під сумнів податкову резидентність кіпрських компаній (аналіз судової практики)
• Чому Україна не має угоди про захисту взаємних інвестицій з Республікою Кіпр?
• Чи можуть інвестиції від Кіпрської компанії в українські активи бути захищені в умовах відсутності Угод про захист інвестицій, і як цього досягти?
• податкові наслідки успадкування активів
10.5. Республіка Австрія
• Установа і реєстрація GmbH: складності, з якими можна зіткнутися; вибір оптимальних засновників • основи податкового режиму;
• унікальні можливості для забезпечення максимальної конфіденційності бенефіціара;
• звільнення від оподаткування приросту капіталу (capital gains), отриманого в результаті продажу корпоративних прав в іноземній компанії (не австрійської).
• обсяг захисту і покриття інвестицій згідно з Угодою між Урядом України і Урядом Республіки Австрії про заохочення і взаємний захист капіталовкладень, ратифікована законом України від 11.04.97 року;
• гарантії на репатріацію інвестицій, встановлені угодами - прикладної алгоритм їх втілення;
• податкове навантаження при різних сценаріях заводу засобів (дивіденди на придбані корпоративні права, відсотки на кредити ітд) згідно з Конвенцією між Урядом України і Урядом Республіки Австрія про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових податкових ухилень стосовно податків на дохід і на приріст вартості майна, що вступила в силу 17.03.99 року.
• Бізнес- завдання, успішно вирішуються / досягаються за рахунок австрійських GmbH
• податкові наслідки успадкування активів
10.6. Офшорні юрисдикції або як працює обмін інформації за запитами компетентних органів