1. Вступна частина
• Українське законодавство про контрольованих іноземних компаніях (далі - «КІК»): як сформувалося і з чого складається;
• Перелік питань, з якими слід визначитися бенефіціарам до 1 січня 2022 роки;
• Завдання, які вирішуються за допомогою нерезидентних структур, бенефіціарами з України, ЄС і США (порівняльний аналіз на прикладах відомих розкритих корпоративних структурах); збережуть нерезидентські структури актуальність після вступу в силу законодавства про КІК;
• Безподаткова ліквідація нерезидентів: формується практика і рекомендації.
• Документальне підтвердження доходів бенефіціарів: амністія капіталу (Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та других Законів України относительно стимулювання детінізації доходів та Підвищення податкової культури громадян Шляхом запровадження одноразового (спеціального) добровільного декларування фізічнімі особами належно Їм актівів та сплата одноразового збору до бюджету ») vs безподаткова ліквідація
2. Амністія капіталу
• Що таке одноразове добровільне декларування активів з 1 вересня 2021года по 1 вересня 2022 роки?
• Хто може бути декларантом?
• Об'єкти декларування та спецзбору;
• Декларування активів, розміщених за межами України - наслідки. Поняття «транскордонних злочинів»
• Що буде, якщо не скористатися одноразовим декларуванням?
• Які злочини амністують? А де впевненість, що декларант правильно кваліфікує своє злочину і не помилиться в складі злочину, але ж амністують тільки злочину. Передбачені статтями 212 і 212-1 ККУ?
• Що робити з активами, на які не були підтверджені доходи, і які перевищують допустимі з 1 вересня 2022?
• Альтернативні способи володіння активами або чому і як тема КІК пов'язана з амністією капіталу;
• Альтернативні варіанти документального підтвердження доходів і їх податкове навантаження.
• Оцінка ризиків, висновки і рекомендації
3. Безподаткова ліквідація
• Алгоритм дій (етапи, проходження яких є обов'язковим) і юрисдикційні особливості;
• Документи, які повинні бути сформовані за фактом ліквідації нерезидента;
• Особливості розподілу активів ліквідованої компанії (цінні папери, грошові кошти, права вимога, корпоративні права тощо). Податкові наслідки через призму Наказу Мінфіну 265 від 14 травня 2021 року
• Які питання чекати від податкової і що означає ця норма: «Щодо доходів у грошовій форме, отриманий внаслідок ліквідації (припиненням) іноземної юридичної особи або іноземного Утворення без статусу юридичної особи платником податків - акціонером (учасником, партнером, Пайовик, засновником, Контролюючим особою ) іноземної юридичної особи або іноземного Утворення без статусу юридичної особи, проводяться всі заходи относительно встановлення джерел походження таких доходів відповідно до законодавства у сфері фінансового моніторингу "»
• Оцінка ризиків, висновки і рекомендації.
4. Контрольована іноземна компанія (КІК): українське законодавство vs законодавство ЄС (Anti Tax Avoidance Directive). Пізнаємо в порівнянні!
• Тонкощі ключових понять: КІК, контролер, фактичний і юридичний контроль;
• Як уникнути статусу «контролера» або змінити його податкову резидентність;
• Фаундаціі і їх контролери і чи можливо їх виявити;
• Пошук «контролера» в ситуації з опціонним угодою: види опціонних угод та практика їх застосування в країнах континентального права (Австрія, Ліхтенштейн і тп) і англосаксонської системи права (Великобританія, Кіпр, США).
• Українські інвестиційні фонди як контролери нерезидентів: переваги і недоліки;
• Звітність контролера-фізичної особи та контролера- юридичної особи;
• Всі про штрафи або до чого призводять «кинуті» нерезиденти;
• Податкові зобов'язання контролера або коли скоригована прибуток нерезидента підлягає оподаткуванню в Україні як дохід контролера;
• Звільнення від оподаткування: алгоритм застосування і важливі висновки про те, як працювати з КІК, щоб не виникала додаткове податкове навантаження в Україні;
• Варіанти дій українського контролера, базуючись на досвіді країн ЄС і РФ, в яких концепція КІК вже не перший рік впроваджена;
• Актуальний тренд зміни своєї податкової резидентності бенефіціарів КІК (наприклад, на резидентність ОАЕ, Монако і тп): оцінка доцільності і ризиків.
• принцип «ділової мети» в операціях з нерезидентом - підходи до обґрунтування;
• принцип «витягнутої руки» при визначенні цін - підходи до документального підтвердження;
• вимога про повідомлення податкового органу про придбання частки в іноземній юридичній особі;
5. Бенефіціари КІК: про головне
• Бенефіціар як фактичний і юридичний контролер КІК: правовий статус;
• документальне підтвердження доходу і джерела його походження бенефіціара: як умова подальшого банківського аудиту та перевірки компетен
варіанти документального підтвердження доходів з мінімальною податковим навантаженням;
• забезпечення конфіденційності бенефіціара. Унікальні можливості call option agreement (Австрія і країни континентального права) vs номінальний сервіс (країни англійського права). Оцінка доцільності розкриття бенефіціара за межами України / в Україні;
• податкова резидентність в контексті заповнення форми (common reporting standard) CRS і автоматичного обміну інформацією (AEOI). Популярні помилки щодо своєї податкової резидентності і їх фінансові наслідки;
• перевірка та підтвердження ділової репутації бенефіціара.
6. Заходи, що дозволяють державі контролювати, оподатковувати і штрафувати «контролерів» або без чого КІК не працюватимуть
• Автоматичний обмін податковою і банківською інформацією: чи чому він до сих пір не запроваджено в Україні та ефективність контролю за КІК в умовах його фактичної відсутності?!;
• Контроль за витратами фізичної особи, перспективи застосування договорів позики. Як витрати фізичної особи та її КІК можуть стати його оподатковуваним доходом - судова практика ряду країн Європи;
7. Аналіз Закону України «Про ратифікацію Багатосторонньої конвенції про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмивання бази оподаткування та виведення прибутку з-під оподаткування», який набрав чинності з 01.01.2020 року (Закон про BEPS)
• Тест на основну мету (Principal Purpose Test) застосування Конвенцій про уникнення подвійного оподаткування: варіанти обґрунтування мети (наприклад, захист інвестицій, акредитація на іноземній біржі і тп), формування документального підтвердження;
• Нові правила оподаткування доходу від продажу акцій / копрправ, вартість яких представлена переважно нерухомістю;
• Постійні представництва нерезидентів: детальний аналіз судової практики, зміна законодавчого підходу;
• Коли КІК втрачає свою податкову резидентність з метою застосування Конвенцій про уникнення подвійного оподаткування та як цьому протистояти.
8. Оптимальні юрисдикції для IT бізнесу
• Правова кваліфікація послуг IT бізнесу з позиції одержуваного доходу: пасивний vs активний.
• Роялті як пасивний дохід з позиції українського і європейського права. Платежі, які не належать до роялті
• Висновки та рекомендації
9. Порівняльний аналіз юрисдикцій
• ТОП-5 кращих юрисдикцій для торгових компаній (детальний порівняльний аналіз і обговорення бізнес прикладів)
• ТОП-5 кращих юрисдикцій для холдингових компаній (детальний порівняльний аналіз і обговорення бізнес прикладів)
• ТОП-5 юрисдикцій для забезпечення конфіденційності, оцінка їх безпеки.
• ТОП-5 юрисдикцій, від яких варто відмовитися при структуруванні бізнесу. Проблеми ведення бізнесу в Польщі, Мальті, Естонії: аналіз прикладних проблемних ситуацій.
10. Застосування нерезидентів в проектах фінансування будівництва та продажу нерухомості, що будується в Україні: механізм, що зводить до нуля податкове навантаження або що прийшло на зміну українським ІСІ.
11. Захист українських активів за допомогою норм міжурядових угод про захист інвестицій: короткий огляд
12. Актуальні юрисдикції поблизу: систематизація практики
12.1. Офшорні юрисдикції або як працює обмін інформації за запитами компетентних органів
ВИСНОВКИ ТА РЕКОМЕНДАЦІЇ